會計三大報表是什么?

發表于 : 2019-05-28 12:35:11 分類 : 會計實務
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  會計三大報表是什么?會計的三大報表是指《資產負債表》,《利潤表》,《現金流量表》。資產負債表反應企業報表日財務狀況,損益表反應企業會計期間的盈利情況,現金流量表反應企業會計期間的經營、投資、籌資現金流情況。三張報表在編制上相對單獨存在,而在財務分析時卻相互依存、相互影響。

  三張報表以一個三維立體式展現一家公司的財務狀況,多角度對同一經濟實體的資產質量和經營業績作報告,從三大報表的時間屬性上看,損益表、現金流量表屬于期間報表,反應的是某一段時期內企業的經營業績,資產負債表是期末報表,反應的是報表制作時企業的資產狀況。從相互作用上看一個經營期間損益表、現金流量表改變資產負債表結構,但長期而言,資產質量對企業盈利能力起到決定性作用,這又是資產負債表決定損益表、現金流量表。

  從某種意義上講,資產負債表系靜態報表,而損益表、現金流量表系動態報表,表現為在一段時期內如何改變資產負債表,有點像資產負債表提供一個平臺,損益表、現金流量表在上面長袖善舞。也許從這點上看在分析企業財務狀況的時候應該以資產負債表為根本,可我個人并非太看重企業資產結構,更愿意把損益表即利潤表作為分析的根本出發點,它更好的反應了在一個期間之內企業的經營成果,高質量的資產就是通過盈利水平體現價值的。當然,同期間前后兩份資產負債表也可以大致反應企業的經營狀況,但總的來說還是比較遲鈍和間接的。現金流量表對不同行業的表現大相徑庭,如港口、高速公路、醫藥等這些行業一般都有較充足的現金流,可對銀行、房地產、制造業而言現金流一般都是較為緊張也算常態

  報表是為了了解企業而服務的,做為企業的一個外部關系人,我們應該從哪幾個方面來了解企業呢。至少從三個方面,大家注意,我說的是至少,而不是只是。從哪三個方面呢?一個是企業財務狀況,二是企業的經營成果,三是企業的現金流量。說白一點,就是,一是要搞清楚我目前有多少錢和欠人家多少錢,二是要搞清楚我這一段時間是賺了是賠了,如是賺了,賺多少,如果是賠了,賠多少,三是要搞清楚這一段時間從我手頭上經手了多少實實在在的票子,收了多少票子,支出去了多少票子。我們就要搞清楚這三個方面的問題,為了讓我們搞清楚這三個方面的問題,企業給我們準備了三張報表,一張是資產負債表,這是為了讓我們搞清楚第一個問題,另一張是利潤表或損益表,這是為了讓我們搞清楚第二個問題,第三張是現金流量表,這是為了讓我們搞清楚第三個問題。因此,我們最常見的就這三張報表。

  基本搞明白企業給我們準備了哪幾張報表之后,我們來看一看,這三張表是個什么關系。為什么要搞明白這個問題呢,我打個比較簡單的比方,比如,你想讓一個人告訴你一些事情,你首先要搞明白,他是不是對你撒謊,如果搞明白呢,第一,你要看他說的話,是不是前后矛盾,能不能自圓其說,這主要從形式上來考查,第二,你得對他說的話進行深入分析,了解具體事實,再去問一問其他人對這個事情的看法,然后和他說的話做一個對比,看看有什么問題,等等,總之,要從內容上來考查。也就是說,要從兩個方面去考查,即從形式上和內容上去考查,才要對這件事情有真正的了解。在這里,我們只是先從形式上來考查,至于如何從內容上來考查會計報表,我們在以后的時間里,和大家來講。那如何從形式上來考查呢,也就是說,會計是企業經濟活動的語言,會計報表是會計人員來做的,如何來考查這些“狡詐”的會計人員是不是說了假話呢,首先要搞清楚,這幾張報表之間有什么關系,這些關系是不是正確的反映在這些會計報表上了。這些關系在會計上叫“勾稽關系”,當然,一般情況下,企業放到我們面前的會計報表,這些關系都是正確的,那是企業在私下里核對了很多次才拿出來的,所以,一般沒有什么問題,作為一個公司的會計人員,如果這個“勾稽關系”沒搞正確,那真正有點太對不起觀眾了。談了這些報表的“勾稽關系”,主要有兩種,一種是表內的“勾稽關系”,另一種是表間“勾稽關系”,第一種很簡單,就是表內各項目之間的加加減減,看一看加減得對不對,匯總是否有誤等;第二種較復雜一點,就是,一張報有的某一項或幾項,與另一張報表的某一項或幾項,有一個確定的關系,可以通過一定的公式來驗證。

  先讓我們來看一看表內的“勾稽關系”吧。

  先看一看資產負債表,這張報表主要是告訴我們,在出報表的那一時刻,這個公司資產負債情況如何,是窮還是富,窮的話,窮到什么地步,富得話,富得是不是流油。所以,這張報表,關鍵一點是看是什么時候出的,時點對這張報表的影響很大,因為,昨天窮,不一定今天就窮,今天富,不一定明天也一定也會福,三十年河東,四十年河西,沒有一個人會在一輩子總是一個狀況,對吧。在這張報表時,最重要的一個“勾稽關系”就是資產等于負債加上權益。如何理解呢,就是,我現在擁有的一切,不外乎來源于兩個方面,一個是本來就是自己的,另一個就是借來的,自己有的,再加上借來的,當然就是我現在擁有的一切。在會計上,目前我擁有的一切,就叫資產,而借來的錢,就是負債,自己的,就叫權益。這就是資產負債表最重要的內部“勾稽關系”。

  再看一看利潤表或損益表,這張報表主要是告訴我們,在一段時間里,這個公司損益情況如何,就是說,在一段時間里,是賺了還是賠了,如是賺了,賺多少,如果是賠了,賠多少。所以,這張報表關鍵一點,就是看這段時間有多長,一般是一個月,一個季度或一年的時間。在這張表里,最重要的一個“勾稽關系”就是收入減去成本費用,等于利潤,這個關系就太簡單,就不用多解釋了。

  我們再看一看現金流量表,這張報表主要是告訴我們,在一段時間里,這個公司收進了多少現金,付出去了多少現金,還余下多少現金在銀行里。這張報表的關鍵也是要看這段時間有多長了,這一點同利益表或損益表一樣。在這張表里,最重要的一個“勾稽關系”就是流入的現金減去流出的現金,等于余下的現金,這個關系也十分簡單,就不用多解釋了。

  講到這里,大家可能覺得,會計報表真是太簡單了,這些關系真是小學生都東西。是的,這是從大的層面上來說,是很簡單的,因為必盡是表內的關系,大多數是一些加加減減,然后匯總,只要明白各個項目內的加減關系,同時計算沒有什么問題,一般不會出什么錯。但也不要小看這些表內“勾稽關系”,特別是資產負債表里的那個“勾稽關系”,就是資產等于負債加權益,這個是會計的一個核心原理之一,很多會計平衡的概念,都是從這個等式引申出來的,正可謂,最簡單的邏輯,涵含著最復雜的道理。所以說,不要小看看擬簡單而平淡的東西,其實,細細琢磨起來,會得出很多更深層次的道理來。

  好了,在了解了表內關系之后,我們再來看一看這些表的表間“勾稽關系”吧。

  我們先來看一看資產負債表同損益表(或利潤表)之間的“勾稽關系”。

  資產負債表同損益表的表間關系主要是資產負債表中未分配利潤的期未數減去期初數,應該等于損益表的未分配利潤項,因為,資產負債表是一個時點報表,而損益表是一個時期報表,兩個不同時點之間就是一段時期,這兩個時點的上未分配利潤的差額,應該等于這段時期內未分配利潤的增量。那可能有人要問了,為什么單單拿未分配利潤來比較呢,不拿其他的來比較呢?

  首先簡單解釋一下,什么叫未分配利潤,未分配利潤就是企業支付成本費用,取得收入,然后交了稅金,付完利息后,將余下的利潤分給股東之后,最后余下的錢,企業的所有活動產生的經濟效果,到最后,都要體現到未分配利潤下來,做個最后的了結,而其他的項目之間的關系,主要表現在表內的關系上,而不是通過表間關系現體現的。

  再來看一看資產負債表同現金流量表之間的“勾稽關系”。資產負債表同現金流量表之間的關系,主要是資產負債表的現金,銀行存款及其他貨幣資金等項目的期末數減去期初數,應該等于現金流量表最后的現金及現金等價物凈流量,資產負債表是一個時點報表,現金流量表是一個時期報表,表間關系的原理同上。想進一步解釋一下的就是,什么叫現金及現金等價物,這個概念對于現金流量表來說,是非常重要的。現金大家都明白,就是實實在在的票子和放在銀行里的銀行存款,是廣義上的現金,而現金等價物是個什么概念呢?顧名思義,就是可以把這些東西當成現金來看待的,那企業里,哪些東西可以被當作現金來看呢?主要包括短期投資,以及可以馬上變現的長期投資等,那為什么這些東西可以當作現金來看呢?主要是因為他們可以隨時的變成現金,可以馬上在交易市場上賣了,換回現金,這個同現金沒有太大的差異,除了可以從交易市場上換回現金外,幾乎還可以直接做為支付手段,支付給客戶,因此,在現實運作中,可以將這些東西,看成與現金一樣的,在會計上,就叫現金等價物。

  至于損益表與現金流量表之間的關系,要通過很多的運算才可以說明,比較復雜,我們可以在以后的時間里,和大家具體的討論。要注意的是,這兩張報表,有他們的相同之處,也有他們的不同之處。所謂相同之處就是,他們都是時期報表,就是反映一段時期內的一些活動情況,一個是反映一段時期內的利潤情況,一個是反映一段時期內的現金流量情況;所謂不同之處就是,編制的基礎不同,在會計上,對經濟活動,有兩種不同的處理方法,一種叫收付實現制,就是真正收到錢,才叫收入,在會計上才確定收入,真正支付錢時,才叫支出,在會計上才確定為成本費用,而無論這筆錢是不是應該由收付的當時期間負擔,這個可能好理解一點,再來一個不好理解的,就是另一種處理方法,叫權責發生制,什么意思呢,與收付實現制正好對著來,就是在會計上確定收入和成本費用時,不是看是不是真正收到或支出的錢,而是看這些收入和支出是不是“應該”由當期負擔,不由當期負擔的,就不確定,而是等到應該負擔的期間再確認。還真是有點讓人不好理解,難怪有人說學會計和律師的這幫人,都是“狡猾狡猾的”,呵呵。

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